부모님이 돌아가신 뒤 정신없이 장례를 치르고 나면, 어느 순간 "상속세 신고"라는 단어가 머릿속을 스치게 됩니다. 막상 알아보려고 하면 용어가 낯설고, 블로그마다 숫자가 조금씩 다릅니다. 특히 "자녀공제 5억 원"이라는 말이 워낙 널리 퍼져 있어서 실제 법 조문을 찾아보기 전까지는 그대로 믿기 쉽습니다. 결론부터 말씀드리면 자녀공제는 1인당 5천만 원입니다. 5억이 아닙니다. 이 오해 하나로 상속세 계산을 크게 잘못하시는 분들이 많습니다.
2026년 4월 기준, 상속세 및 증여세법 조문과 국세청 홈택스 안내를 직접 확인해 상속세 신고 방법을 처음부터 끝까지 정리했습니다. 기한, 홈택스 셀프 신고 절차, 필요 서류, 공제, 가산세, 연부연납까지 한 번에 읽고 판단하실 수 있도록 구성했습니다.
상속세 신고기한은 상속세 및 증여세법 제67조에 명확히 규정되어 있습니다. 상속개시일(피상속인의 사망일)이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다. 피상속인이나 상속인 전원이 외국에 주소를 둔 경우에는 9개월로 연장됩니다.
예를 들어 2026년 3월 15일에 사망하셨다면 3월 말일부터 6개월, 즉 2026년 9월 30일까지 신고·납부를 마쳐야 합니다. 4월 1일에 사망했든 4월 30일에 사망했든 기한 계산의 시작점은 "4월 말일"입니다. 날짜 하루 차이로 기한이 달라지지는 않습니다.
신고 대상은 상속인(배우자, 자녀 등 민법상 순위에 따른 상속인)과 수유자(유언으로 재산을 받는 사람)입니다. 관할 세무서는 피상속인의 주소지 세무서입니다. 상속인이 서울에 살고 피상속인이 부산에 사셨다면 부산 관할 세무서로 신고해야 합니다. 이 부분을 헷갈려 하시는 분들이 의외로 많습니다.
면제 한도, 즉 "얼마까지는 세금이 안 나오는가"는 뒤에서 다룰 공제 규정에 달려 있습니다. 간단히 먼저 말씀드리면 배우자가 있으면 일괄공제 5억 원 + 배우자상속공제 최소 5억 원, 합쳐서 약 10억 원 선까지는 상속세가 거의 발생하지 않는 구조입니다. 배우자가 없다면 보통 5억 원 선이 기본 방어선입니다.
상속세는 세무사 없이 홈택스에서 직접 신고할 수 있습니다. 재산 구성이 단순하고 부동산이 많지 않다면 셀프 신고가 충분히 가능합니다. 아래는 국세청 홈택스(hometax.go.kr) 실제 화면 경로입니다.
부동산 평가는 시가(매매가) 원칙입니다. 매매 사례가 없으면 감정가, 그것도 없으면 기준시가(공시가격)로 평가합니다. 아파트는 KB시세나 국토부 실거래가, 토지는 개별공시지가, 주택은 개별주택가격이 기준이 됩니다. 평가액을 낮게 써넣으면 나중에 과소신고가산세가 붙을 수 있으니 주의해야 합니다.
AI 부동산 데이터 연구소 인사이트: 상속재산에 지식산업센터나 상가가 포함되면 평가가 까다로워집니다. 임대료 환산가액(수익환원법)과 기준시가 중 더 낮은 값을 쓰려다 분쟁이 생기는 경우가 많습니다. 부동산 비중이 크면 셀프 신고보다 세무사 검토를 한 번 거치는 쪽이 안전합니다.
홈택스에서 신고만 해서는 끝이 아닙니다. 증빙서류를 별도로 제출하거나 업로드해야 합니다. 누락되면 세무서에서 보완 요구가 오고, 그 사이 기한이 지나면 가산세 문제가 생길 수 있습니다.
| 구분 | 필요 서류 | 발급처 |
|---|---|---|
| 신원 관계 | 피상속인·상속인 가족관계증명서, 기본증명서, 주민등록등본 | 정부24, 대법원 |
| 상속재산 | 부동산 등기부등본, 토지·건물대장, 공시지가 확인서 | 정부24, 인터넷등기소 |
| 금융재산 | 예금·적금·보험·증권 잔액증명서 (사망일 기준) | 각 금융기관 |
| 채무·장례비 | 대출잔액증명서, 장례비 영수증, 병원비 영수증 | 금융기관, 병원·장례식장 |
| 증여·사전증여 | 10년 내 증여내역 확인서 | 홈택스 증여세 조회 |
| 유언·협의분할 | 유언장 사본, 상속재산분할협의서(인감) | 본인 보관 |
금융재산 일괄조회 서비스를 이용하면 편합니다. 사망신고 후 정부24에서 "안심상속 원스톱 서비스"를 신청하면 피상속인의 금융재산, 국세·지방세 체납, 연금, 토지 소유 현황을 한 번에 받아볼 수 있습니다. 상속세 신고 준비의 첫걸음은 사실상 이 조회 서비스입니다.
채무도 빠짐없이 잡아야 합니다. 대출, 미납 세금, 병원비, 장례비까지 공제 대상입니다. 특히 장례비는 증빙이 있으면 최대 1천만 원(봉안시설·자연장지 사용료는 추가 500만 원)까지 공제됩니다. 영수증이 없으면 500만 원까지는 증빙 없이 인정됩니다. 이 부분은 국세청 홈택스 상속세 안내를 참조하십시오.
여기가 글의 핵심입니다. 상속세 절세의 90%는 공제를 제대로 아느냐에 달려 있습니다. 상속세 및 증여세법 제18조~제21조에 명시된 현행 공제 항목을 정리하면 다음과 같습니다.
| 공제 항목 | 공제 금액 | 근거 조문 |
|---|---|---|
| 기초공제 | 2억 원 | 제18조 |
| 배우자 상속공제 | 실제 상속액(한도 30억 원) 또는 최소 5억 원 | 제19조 |
| 자녀공제 | 1인당 5천만 원 | 제20조 |
| 미성년자공제 | 1천만 원 × (19세 도달까지 연수) | 제20조 |
| 연로자공제(65세 이상) | 1인당 5천만 원 | 제20조 |
| 장애인공제 | 1천만 원 × 기대여명 연수 | 제20조 |
| 일괄공제 | 기초공제+인적공제 합계 vs 5억 원 중 큰 금액 | 제21조 |
많은 분들이 "자녀공제가 5억 원"이라고 알고 계십니다. 정확한 표현이 아닙니다. 법 제20조는 자녀 1명당 5천만 원만 공제한다고 규정하고 있습니다. 그런데 왜 "5억"이라는 숫자가 나왔을까요. 일괄공제 5억 원과 혼동했기 때문입니다.
일괄공제(제21조)는 "기초공제 2억 + 자녀공제·연로자공제·미성년자공제 등 인적공제 합계"와 "5억 원" 중 큰 금액을 선택해서 공제해 주는 제도입니다. 자녀가 1~2명인 일반 가정은 기초+인적공제 합계가 5억 원을 넘기 어렵기 때문에 대부분 5억 원 쪽을 선택합니다. 이 5억 원이 "자녀공제"로 오해되어 퍼진 것입니다.
예시로 감을 잡아보겠습니다. 배우자 사망, 자녀 2명인 경우입니다.
3억보다 5억이 크니 일괄공제를 선택합니다. 여기에 배우자 상속공제 최소 5억 원이 추가되어, 배우자+자녀 구성에서 약 10억 원까지는 상속세 방어선이 형성되는 것입니다.
주의할 점이 있습니다. 배우자 단독상속(자녀 없이 배우자만 있는 경우)은 일괄공제를 선택할 수 없습니다. 이 경우 기초공제 2억과 배우자상속공제만 적용됩니다. 또 신고를 아예 하지 않으면 일괄공제 5억 원은 자동 적용되지만, 배우자상속공제처럼 신고서에 기재해야 인정되는 공제는 날아갑니다. 금액이 크면 반드시 신고하시는 게 맞습니다.
기한 내 신고를 마치면 제69조에 따라 산출세액의 3%를 신고세액공제로 차감받습니다. 이게 신고세액공제입니다. 예를 들어 산출세액이 1억 원이면 3백만 원을 깎아주는 셈입니다. 적지 않은 금액입니다.
반대로 기한을 넘기거나 과소신고하면 가산세가 붙습니다. 국세기본법 제47조의2~제47조의4가 근거입니다.
| 가산세 종류 | 요율 | 비고 |
|---|---|---|
| 무신고가산세(일반) | 20% | 납부할 세액의 20% |
| 무신고가산세(부정) | 40% | 은닉·허위 등 부정행위 |
| 과소신고가산세(일반) | 10% | 과소신고 세액의 10% |
| 과소신고가산세(부정) | 40% | 부정 과소신고 |
| 납부지연가산세 | 일 0.022% | 미납세액 × 경과일수 × 22/10만 |
※ 출처: 국세기본법 제47조의2·제47조의3·제47조의4, 국세청 홈택스 안내
감면 제도도 있습니다. 기한 후 신고를 법정신고기한 경과 후 1개월 이내에 하면 무신고가산세를 50% 감면받고, 3개월 이내면 30%, 6개월 이내면 20% 감면됩니다. 자진해서 빨리 신고할수록 부담이 줄어드는 구조입니다.
최악의 시나리오는 모른 척 방치하는 것입니다. 무신고가산세 20%에 납부지연가산세가 하루하루 쌓입니다. 연 8% 수준입니다. 3년을 방치하면 원세액의 20%가 가산세로, 추가로 연 8% × 3년 = 24%가 붙습니다. 이자보다 훨씬 무겁습니다.
상속세는 현금으로 내야 하는 게 원칙입니다. 문제는 상속재산 대부분이 부동산이어서 당장 현금이 없는 경우가 많다는 점입니다. 이럴 때 쓰는 제도가 분할납부와 연부연납입니다.
분할납부는 납부세액이 1천만 원을 초과하면 신청 가능합니다. 2천만 원 이하면 1천만 원을 빼고 나머지를, 2천만 원을 초과하면 50%까지 2개월 이내에 나눠서 낼 수 있습니다. 이자는 없습니다.
연부연납은 규모가 더 큽니다. 상속세 및 증여세법 제71조에 따라 납부세액이 2천만 원을 초과할 때 신청할 수 있고, 일반 상속재산은 10년, 가업상속재산은 20년까지 나눠 낼 수 있습니다. 각 회분의 세액이 1천만 원을 초과해야 한다는 조건이 붙습니다. 대신 가산금(이자 성격)이 붙습니다. 가산금율은 시중금리에 연동되어 변동됩니다. 정확한 요율은 국세청 홈택스 상속세 안내를 참조하시기 바랍니다.
연부연납을 신청하려면 담보를 제공해야 합니다. 보통 상속받은 부동산에 근저당을 설정합니다. 신청은 상속세 신고기한 내에 해야 하며, 홈택스 상속세 신고 화면에서 같은 시점에 체크할 수 있습니다. 기한을 넘기면 연부연납 자체가 불가능해지니 이 점도 꼭 확인하시기 바랍니다.
재산 구성이 "부동산 90%+현금 10%" 같은 경우라면 연부연납이 사실상 필수입니다. 현금 10%로 상속세를 다 내려다 부동산을 급매해야 하는 상황이 생기면, 시세보다 낮게 팔리면서 더 큰 손실로 이어질 수 있습니다.
Q1. 상속세 신고기한은 며칠까지입니까?
상속개시일(사망일)이 속하는 달의 말일부터 6개월입니다. 피상속인이나 상속인 전원이 외국에 주소를 둔 경우에는 9개월입니다.
Q2. 홈택스로 셀프 신고 가능합니까?
가능합니다. 세금신고 → 상속세 → 정기신고 메뉴에서 진행할 수 있습니다. 다만 재산 구성이 복잡하거나 지식산업센터·상가 같은 수익형 부동산이 포함되면 세무사 검토를 권합니다.
Q3. 관할 세무서는 어디입니까?
피상속인(돌아가신 분)의 주소지 관할 세무서입니다. 상속인의 주소지가 아닙니다.
Q4. 자녀공제가 정말 5천만 원입니까? 5억이 아닙니까?
상속세 및 증여세법 제20조에 따라 자녀공제는 1인당 5천만 원입니다. 5억 원은 "일괄공제"(제21조)의 한도입니다. 두 제도를 혼동하신 것입니다.
Q5. 신고를 안 하면 어떻게 됩니까?
일괄공제 5억 원은 자동 적용되지만, 배우자상속공제 등 신고서 기재가 필요한 공제는 받을 수 없습니다. 또 무신고가산세 20%(부정은 40%)와 하루 0.022%의 납부지연가산세가 계속 붙습니다.
Q6. 납부할 돈이 부족하면 어떻게 합니까?
납부세액이 1천만 원을 초과하면 분할납부가 가능하고, 2천만 원을 초과하면 연부연납으로 최대 10년(가업상속은 20년)까지 나눠 낼 수 있습니다.
상속세 신고는 "얼마나 아는가"의 싸움입니다. 자녀공제 5천만 원과 일괄공제 5억 원의 차이를 구분하는 것만으로도 출발선이 달라집니다. 기한을 지키고, 공제를 정확히 적용하고, 현금이 부족하면 연부연납을 활용하십시오. 이 세 가지만 챙겨도 불필요한 가산세는 피할 수 있습니다.